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2022-04-06
來源：不良資產(chǎn)評道
不良資產(chǎn)上升必然帶來不良資產(chǎn)處置的問題，針對中小銀行，不良資產(chǎn)處置有多種渠道，如直接催收、協(xié)議處置、借新還舊、實現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)、法院訴訟、不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、貸款損失稅前扣除等。筆者現(xiàn)針對上述處置方式進(jìn)行了法律分析。
一、直接催收
這是銀行針對逾期貸款的普遍做法，應(yīng)注意以下問題。
▍應(yīng)在訴訟時效內(nèi)進(jìn)行催收
訴訟時效是是指權(quán)利人請求人民法院以強(qiáng)制程序保護(hù)其合法權(quán)益而提起訴訟的法定有效期限。因此訴訟時效首先是法定有效期間，一般訴訟時效為兩年，該期間可以中斷(重新計算)、中止(繼續(xù)計算)，但當(dāng)事人不得約定延長或縮短;其次未在訴訟時效期間主張權(quán)利，權(quán)利人喪失的是勝訴權(quán)，即請求人民法院以強(qiáng)制程序保護(hù)其合法權(quán)益的權(quán)利，但并不喪失實體權(quán)利，即如果債務(wù)人以超過訴訟時效為由，要求銀行返還已支付的欠款，法院一般不予支持。
▍注意催收的方式
《最高人民法院關(guān)于審理民事案件適用訴訟時效制度若干問題的規(guī)定》(法釋〔2008〕11號)第10條的規(guī)定，銀行發(fā)送催款函時應(yīng)注意以下問題：首先，催款函可以信件，也可以數(shù)據(jù)電文，數(shù)據(jù)電文包括但不限于短信、電子郵箱、微信等電子方式，因此這要求銀行在借款、擔(dān)保合同中應(yīng)明確借款人、保證人等債務(wù)主體的聯(lián)系方式，如家庭住址、手機(jī)號碼、傳真號碼、電子郵箱等。其次，即使借款人等債務(wù)主體未在催款函上簽字或蓋章，但有證據(jù)證明該文書已到達(dá)對方，那么銀行的催收能產(chǎn)生訴訟時效中斷的法律后果。對方當(dāng)事人為法人或者其他組織的，可以是其法定代表人、主要負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)收發(fā)信件的部門或者被授權(quán)主體;對方當(dāng)事人為自然人的，簽收人可以是自然人本人、同住的具有完全行為能力的親屬或者被授權(quán)主體。郵件送達(dá)應(yīng)注意在有關(guān)郵寄憑證上注明郵寄物件，同時也要注意郵件的投遞情況(郵寄回執(zhí)單);數(shù)據(jù)電文為文書達(dá)到對方的數(shù)據(jù)終端(如電子郵件顯示“發(fā)送成功”等字樣)即為送達(dá)成功。再次，金融機(jī)構(gòu)可以依照法律規(guī)定或者當(dāng)事人約定從借款人等債務(wù)主體賬戶中扣收欠款本息的，但前提是“法律規(guī)定或當(dāng)事人約定”，因此建議金融機(jī)構(gòu)在相應(yīng)借款、擔(dān)保合同中約定上述內(nèi)容，并用加粗、下劃線或打星號等字體格式予以明示，保證消費者合法權(quán)益。
▍催收主體的問題
根據(jù)《最高人民法院關(guān)于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國民法通則〉若干問題的意見》的規(guī)定：“權(quán)利人向債務(wù)保證人、債務(wù)人的代理人或者財產(chǎn)代管人主張權(quán)利的，可以認(rèn)定訴訟時效中斷”。因此銀行在訴訟時效期間向保證人主張權(quán)利，主債務(wù)訴訟時效同時中斷，但是銀行對債務(wù)人主張債權(quán)，對于保證人的責(zé)任就要分情況來判斷。根據(jù)《擔(dān)保法》第25條、26條的規(guī)定，一般保證中，銀行在保證期間未對債務(wù)人提起訴訟或仲裁，保證人免除保證責(zé)任;在連帶責(zé)任保證中，銀行在保證期間未要求保證人承擔(dān)保證責(zé)任的，保證人免除保證責(zé)任。因此，在連帶責(zé)任保證中，銀行在保證期間向債務(wù)人主張權(quán)利的同時，也要向保證人主張權(quán)利，才能保證保證人“不脫?！?，銀行債權(quán)得到有效保障。
▍超過訴訟時效的問題
如果銀行主張的債權(quán)已經(jīng)超過訴訟時效，可以通過以下方式進(jìn)行催收：1.雙方就原債務(wù)達(dá)成新的還款協(xié)議。新還款協(xié)議的產(chǎn)生，達(dá)到訴訟時效中斷的效果，訴訟時效重新計算。2.債務(wù)人在催收單上簽字、蓋章或摁手印。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國合同法〉若干問題的解釋(二)》第5條的規(guī)定：“當(dāng)事人在合同書上摁手印的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其具有與簽字或者蓋章同等的法律效力”。因此債務(wù)人在催款函上簽字、蓋章、摁手印視為對原債務(wù)的確認(rèn)，訴訟時效重新計算。但是保證期間屆滿，單純的催款函對于保證人就不奏效了。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于人民法院應(yīng)當(dāng)如何認(rèn)定保證人在保證期間屆滿后又在催款通知書上簽字問題的批復(fù)》的規(guī)定：“保證期間屆滿債權(quán)人未依法向保證人主張保證責(zé)任的，保證責(zé)任消滅。保證責(zé)任消滅后，債權(quán)人書面通知保證人要求承擔(dān)保證責(zé)任或者清償債務(wù)，保證人在催款通知書上簽字的，人民法院不得認(rèn)定保證人繼續(xù)承擔(dān)保證責(zé)任。但是，該催款通知書內(nèi)容符合合同法和擔(dān)保法有關(guān)擔(dān)保合同成立的規(guī)定，并經(jīng)保證人簽字認(rèn)可，能夠認(rèn)定成立新的保證合同的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定保證人按照新保證合同承擔(dān)責(zé)任”。因此，如果保證期間屆滿，銀行應(yīng)在催款通知書上注明保證人同意繼續(xù)對原合同承擔(dān)保證擔(dān)保責(zé)任等字樣，并由保證人簽字確認(rèn)，保證人才繼續(xù)承擔(dān)保證擔(dān)保責(zé)任。3.債務(wù)人自愿履行。訴訟時效屆滿，債權(quán)人喪失的是勝訴權(quán)，但實體權(quán)利并不喪失，因此債務(wù)人不得以超過訴訟時效為由要求債權(quán)人返還已支付的欠款。4.行使抵銷權(quán)。根據(jù)《合同法》第99條規(guī)定：“當(dāng)事人互負(fù)到期債務(wù)，該債務(wù)的標(biāo)的物種類、品質(zhì)相同的，任何一方可以將自己的債務(wù)與對方的債務(wù)抵銷”。該條約定的債務(wù)不以未超過訴訟時效為前提，法定撤銷權(quán)作為一種形成權(quán)，其行使無須征得對方同意，只須通知對方即可，因此銀行可以通過抵銷權(quán)的方式化解不良貸款。
二、協(xié)議處置
根據(jù)《物權(quán)法》第195條的規(guī)定：“債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實現(xiàn)抵押權(quán)的情形，抵押權(quán)人可以與抵押人協(xié)議以抵押財產(chǎn)折價或者以拍賣、變賣該抵押財產(chǎn)所得的價款優(yōu)先受償”。第219條的規(guī)定：“債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實現(xiàn)質(zhì)權(quán)的情形，質(zhì)權(quán)人可以與出質(zhì)人協(xié)議以質(zhì)押財產(chǎn)折價，也可以就拍賣、變賣質(zhì)押財產(chǎn)所得的價款優(yōu)先受償”。因此，銀行在借款、擔(dān)保合同中可以約定：當(dāng)借款人未按合同約定履行債務(wù)的，銀行有權(quán)以抵(質(zhì))押物折價或者以拍賣、變賣該抵(質(zhì))押財產(chǎn)所得的價款優(yōu)先受償。協(xié)議處置有以下特點：一是銀行與債務(wù)人、抵(質(zhì))押人協(xié)商一致、達(dá)成共識;二是不需通過法院等司法程序，達(dá)到節(jié)約時間和成本的效果;三是抵(質(zhì))押物的處理方式有三種，即折價、拍賣、變賣。
▍折價
相當(dāng)于以物抵債，即債務(wù)人將抵(質(zhì))押物作價轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人?！渡虡I(yè)銀行法》第42條規(guī)定：“商業(yè)銀行因行使抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)而取得的不動產(chǎn)或者股權(quán)，應(yīng)當(dāng)自取得之日起二年內(nèi)予以處分”。財政部《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》第18條規(guī)定：“以抵債協(xié)議書生效日，或法院、仲裁機(jī)構(gòu)裁決抵債的終結(jié)裁決書生效日，為抵債資產(chǎn)取得日，不動產(chǎn)和股權(quán)應(yīng)自取得日起2年內(nèi)予以處置;除股權(quán)外的其他權(quán)利應(yīng)在其有效期內(nèi)盡快處置，最長不得超過自取得日起的2年;動產(chǎn)應(yīng)自取得日起1年內(nèi)予以處置”。第19條規(guī)定：“抵債資產(chǎn)原則上應(yīng)采用公開拍賣方式進(jìn)行處置”。因此，抵債資產(chǎn)應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)處置，并且應(yīng)采用公開拍賣的方式處置。
▍拍賣
即通過公開拍賣的方式出賣抵(質(zhì))押物，出賣的價款抵償債務(wù)。
▍變賣
即將抵(質(zhì))押物以市場價格轉(zhuǎn)讓給第三人，轉(zhuǎn)讓價款用來清償債務(wù)。為避免道德風(fēng)險，建議通過第三方評估公司對抵(質(zhì))押物進(jìn)行估價。實踐中，變賣方式存在兩個問題，一是擔(dān)保物解押后才能辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù);二是擔(dān)保物解押后至轉(zhuǎn)讓給第三人名下前，擔(dān)保物為“真空”狀態(tài)，未設(shè)定抵(質(zhì))押權(quán)，且名義權(quán)屬還在原抵(質(zhì))押人名下，存在被其他債權(quán)人“搶”查封或者抵(質(zhì))押登記的情形，如果出現(xiàn)此種情形，則面臨擔(dān)保物權(quán)無法轉(zhuǎn)讓給第三人后果。
針對以上問題，筆者建議由銀行、債務(wù)人、抵(質(zhì))押人及受讓第三人簽訂四方協(xié)議，同意擔(dān)保物轉(zhuǎn)讓予第三人名下前，擔(dān)保物一直處于抵(質(zhì))押狀態(tài)，待擔(dān)保物權(quán)屬轉(zhuǎn)讓至第三人名下后，再辦理解押手續(xù)，做到擔(dān)保物帶押轉(zhuǎn)讓的“無縫連接”。在福建省部分地區(qū)已有成功案例，但需要當(dāng)?shù)胤抗懿块T的協(xié)助配合。實踐中還存在，第三人要求擔(dān)保物轉(zhuǎn)讓至其名下后，繼續(xù)保持抵(質(zhì))押狀態(tài)，有的地方明確個人與個人間的債權(quán)是不能辦理抵押登記的，但有的地方已經(jīng)放開，如福州市房屋登記中心出臺《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范房屋抵押登記工作的通知》(榕房登交〔2015〕141號)明確：“個人與個人之間為保障其債權(quán)的實現(xiàn)，提供房屋設(shè)定抵押的，可以辦理抵押登記”。
三、借新還舊
借款人因臨時周轉(zhuǎn)困難無法償還銀行貸款，有的銀行通過借新還舊、無還本續(xù)貸、債務(wù)重組等方式盤活不良資產(chǎn)。但這種方式應(yīng)重點注意兩個問題：
▍保證人
根據(jù)《擔(dān)保法》第24條的規(guī)定：“債權(quán)人與債務(wù)人協(xié)議變更主合同的，應(yīng)當(dāng)取得保證人書面同意，未經(jīng)保證人書面同意的，保證人不再承擔(dān)保證責(zé)任。保證合同另有約定的，按照約定”。因借新還舊貸款對原合同用途、還款期限等主要條款進(jìn)行變更，實為新設(shè)合同，一般都需要原保證人繼續(xù)承擔(dān)保證責(zé)任，但在實踐中存在兩個問題：1.保證人不同意借新還舊，不愿意繼續(xù)承擔(dān)保證責(zé)任;2.保證人在外地?zé)o法回來或根本聯(lián)系不上。因此，建議銀行經(jīng)友好協(xié)商，在充分告知保證人的前提下，在保證合同中可以約定：保證人承諾如主合同發(fā)現(xiàn)任何變化，仍承擔(dān)相應(yīng)保證責(zé)任，并用加粗、下劃線、打星號等突出字樣標(biāo)明，提醒保證人予以注意。
▍擔(dān)保物
借新還舊合同為新合同，因此原對主合同的擔(dān)保物要重新簽訂抵(質(zhì))押合同，抵(質(zhì))押登記也要重新辦理，保證債權(quán)擔(dān)保的延續(xù)性和有效性。
四、實現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)
根據(jù)《物權(quán)法》第195條規(guī)定：“抵押權(quán)人與抵押人未就抵押權(quán)實現(xiàn)方式達(dá)成協(xié)議的，抵押權(quán)人可以請求人民法院拍賣、變賣抵押財產(chǎn)。”第220條規(guī)定：“質(zhì)權(quán)人不行使的，出質(zhì)人可以請求人民法院拍賣、變賣質(zhì)押財產(chǎn)?！币虼?，如果銀行無法與抵(質(zhì))押人達(dá)成書面處置協(xié)議，可以通過法院拍賣、變賣拍賣、變賣抵(質(zhì))押物實現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)。
《民事訴訟法》及《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國民事訴訟法〉的解釋》(以下簡稱《民事訴訟法解釋》對實現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)都進(jìn)行了有關(guān)規(guī)定，筆者著重強(qiáng)調(diào)以下事項：
▍擔(dān)保物權(quán)管轄法院
根據(jù)《民事訴訟法》第196條規(guī)定：“申請實現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)，由擔(dān)保物權(quán)人以及其他有權(quán)請求實現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)的人依照物權(quán)法等法律，向擔(dān)保財產(chǎn)所在地或者擔(dān)保物權(quán)登記地基層人民法院提出”。根據(jù)《民事訴訟法解釋》第362條規(guī)定：“實現(xiàn)票據(jù)、倉單、提單等有權(quán)利憑證的權(quán)利質(zhì)權(quán)案件，可以由權(quán)利憑證持有人住所地人民法院管轄;無權(quán)利憑證的權(quán)利質(zhì)權(quán)，由出質(zhì)登記地人民法院管轄”。因此銀行應(yīng)按照法律規(guī)定向有管轄權(quán)的法院申請實現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)。
▍擔(dān)保物權(quán)順序
根據(jù)《民事訴訟法解釋》第365條規(guī)定：“依照物權(quán)法第一百七十六條的規(guī)定，被擔(dān)保的債權(quán)既有物的擔(dān)保又有人的擔(dān)保，當(dāng)事人對實現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)的順序有約定，實現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)的申請違反該約定的，人民法院裁定不予受理;沒有約定或者約定不明的，人民法院應(yīng)當(dāng)受理”。因此銀行在借款、擔(dān)保合同中可以明確，借款人逾期不履行債務(wù)的，銀行有權(quán)就擔(dān)保物實現(xiàn)債權(quán)，或者/同時要求保證人承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。
▍擔(dān)保物人失蹤的問題
根據(jù)《民事訴訟法解釋》第372條規(guī)定：“人民法院審查后，按下列情形分別處理：(一)當(dāng)事人對實現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)無實質(zhì)性爭議且實現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)條件成就的，裁定準(zhǔn)許拍賣、變賣擔(dān)保財產(chǎn);(二)當(dāng)事人對實現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)有部分實質(zhì)性爭議的，可以就無爭議部分裁定準(zhǔn)許拍賣、變賣擔(dān)保財產(chǎn);(三)當(dāng)事人對實現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)有實質(zhì)性爭議的，裁定駁回申請，并告知申請人向人民法院提起訴訟”。實踐中存在債務(wù)人或者抵(質(zhì))押人失蹤，聯(lián)系不上的問題，如果出現(xiàn)此種情形，法院將無法充分了解雙方當(dāng)事人對實現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)是否有實質(zhì)性爭議，因此實踐中法院遇此情形一般較為審慎，需要通過公告送達(dá)，甚至要求通過民事訴訟方式審判解決，這對銀行來說就增加了時間和金錢成本。筆者認(rèn)為在認(rèn)定事實清楚，經(jīng)過登記的擔(dān)保物權(quán)實現(xiàn)條件成就時，無論債務(wù)人或者抵(質(zhì))押人是否失蹤，都可以實現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)，理由如下：
1.經(jīng)過登記的擔(dān)保物權(quán)已經(jīng)通過公示的方式予以明示，而且根據(jù)《民事訴訟法解釋》第363條規(guī)定“同一財產(chǎn)上設(shè)立多個擔(dān)保物權(quán)，登記在先的擔(dān)保物權(quán)尚未實現(xiàn)的，不影響后順位的擔(dān)保物權(quán)人向人民法院申請實現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)”的規(guī)定，即使同一擔(dān)保物設(shè)立多個擔(dān)保物權(quán)，并不影響后順位的擔(dān)保物權(quán)人實現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)。
2.《民事訴訟法解釋》第365條關(guān)于：“被擔(dān)保的債權(quán)既有物的擔(dān)保又有人的擔(dān)保，當(dāng)事人對實現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)的順序有約定，實現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)的申請違反該約定的，人民法院裁定不予受理;沒有約定或者約定不明的，人民法院應(yīng)當(dāng)受理”。因此，除相關(guān)合同對實現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)順序有特別約定外，法院應(yīng)當(dāng)受理實現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)的申請。
3.擔(dān)保物權(quán)條件成就，意味著債務(wù)人未按照合同約定履行合同義務(wù)。根據(jù)《合同法》第107條的規(guī)定：“當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)繼續(xù)履行、采取補(bǔ)救措施或者賠償損失等違約責(zé)任”。因此，合同法規(guī)定的義務(wù)為無過錯責(zé)任，即義務(wù)人未按照合同約定履行義務(wù)的，應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，無論義務(wù)人主觀是否有過錯。合同的無過錯責(zé)任，立法目的是保證市場交易的安全和效率。因此銀行有證據(jù)證明借款人未按照合同約定履行還款義務(wù)，實現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)條件就已經(jīng)成就，法院應(yīng)當(dāng)受理銀行的申請。
五、法院訴訟
通過法院訴訟追償不良貸款是銀行慣常做法，筆者重點強(qiáng)調(diào)以下問題：
▍注意訴訟時效
銀行應(yīng)注意在訴訟時效期間主張債權(quán)。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用〈民事訴訟法〉若干問題的意見》第153條規(guī)定：“超過訴訟時效的法律后果是喪失勝訴權(quán)。如果超過訴訟時效起訴的，人民法院應(yīng)當(dāng)受理。受理后查明無中止，中斷，延長事由的，判決駁回其訴訟請求”。因此，如果銀行超過訴訟時效起訴，將喪失勝訴權(quán)，債權(quán)無法得到法院的司法救濟(jì)。但是根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理民事案件適用訴訟時效制度若干問題的規(guī)定》第三條規(guī)定：“當(dāng)事人未提出訴訟時效抗辯，人民法院不應(yīng)對訴訟時效問題進(jìn)行釋明及主動適用訴訟時效的規(guī)定進(jìn)行裁判”。也就是說，如果銀行超過訴訟時效提起訴訟，對方當(dāng)事人未提出訴訟時效抗辯，法院不能主動對訴訟時效問題進(jìn)行解釋，不能主動適用訴訟時效規(guī)定判決銀行敗訴。
▍應(yīng)及時申請查封抵押物
有的銀行認(rèn)為，只要抵押物辦理登記，依法享有優(yōu)先受償權(quán)，起訴時無須申請法院查封抵押物，其實不然。根據(jù)《關(guān)于人民法院執(zhí)行工作若干問題的規(guī)定》(以下簡稱《執(zhí)行規(guī)定》)第91條規(guī)定：“對參與被執(zhí)行人財產(chǎn)的具體分配，應(yīng)當(dāng)由首先查封、扣押或凍結(jié)的法院主持進(jìn)行。首先查封、扣押、凍結(jié)的法院所采取的執(zhí)行措施如系為執(zhí)行財產(chǎn)保全裁定，具體分配應(yīng)當(dāng)在該院案件審理終結(jié)后進(jìn)行”?！睹袷略V訟法解釋》第36條規(guī)定：“兩個以上人民法院都有管轄權(quán)的訴訟，先立案的人民法院不得將案件移送給另一個有管轄權(quán)的人民法院”。第39條：“人民法院對管轄異議審查后確定有管轄權(quán)的，不因當(dāng)事人提起反訴、增加或者變更訴訟請求等改變管轄，但違反級別管轄、專屬管轄規(guī)定的除外”。《民事訴訟法》第33條規(guī)定，法院專屬管轄是指“(一)因不動產(chǎn)糾紛提起的訴訟，由不動產(chǎn)所在地人民法院管轄;(二)因港口作業(yè)中發(fā)生糾紛提起的訴訟，由港口所在地人民法院管轄;(三)因繼承遺產(chǎn)糾紛提起的訴訟，由被繼承人死亡時住所地或者主要遺產(chǎn)所在地人民法院管轄”。因此，銀行因借貸合同糾紛實現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)的訴訟不屬于專屬管轄的范疇，如果抵押物被其他債權(quán)人先行申請查封，并先行提起訴訟，那么銀行將處于被動的地位，由首先查封、扣押或凍結(jié)的法院主持被執(zhí)行人財產(chǎn)的具體分配，且具體分配在該院案件審理終結(jié)后進(jìn)行。因此即使享有抵押權(quán)，銀行也應(yīng)及時查封抵押物，有效實現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)。
▍擔(dān)保物權(quán)人申請直接參與執(zhí)行分配
根據(jù)《民事訴訟法解釋》第508條關(guān)于“對人民法院查封、扣押、凍結(jié)的財產(chǎn)有優(yōu)先權(quán)、擔(dān)保物權(quán)的債權(quán)人，可以直接申請參與分配，主張優(yōu)先受償權(quán)”的規(guī)定，抵(質(zhì))押權(quán)人可以直接申請執(zhí)行法院參與分配，而不用經(jīng)過法院判決，取得執(zhí)行依據(jù)(生效判決書或者民事調(diào)解書)，為銀行處置擔(dān)保物節(jié)約時間和金錢成本，提高處置不良資產(chǎn)的效率。
六、不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
不良資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓主要有兩種方式，一是打包(批量)轉(zhuǎn)讓，二是單戶轉(zhuǎn)讓。無論是不良資產(chǎn)的批量轉(zhuǎn)讓還是單戶轉(zhuǎn)讓，都是一種債權(quán)轉(zhuǎn)讓方式。根據(jù)《合同法》第80條規(guī)定“債權(quán)人轉(zhuǎn)讓權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)通知債務(wù)人。未經(jīng)通知，該轉(zhuǎn)讓對債務(wù)人不發(fā)生效力”。因此，債權(quán)轉(zhuǎn)讓，未通知債務(wù)人的，對債務(wù)人不產(chǎn)生效力，但并影響債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的效力。如果未通知債務(wù)人，債務(wù)人有權(quán)直接向銀行清償債務(wù)，之后銀行根據(jù)債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議將相應(yīng)款項支付給受讓方。這一方面節(jié)省了批量轉(zhuǎn)讓債權(quán)后一一通知債務(wù)人的時間和成本，另一方面也避免了債務(wù)人的道德風(fēng)險，認(rèn)為銀行把債權(quán)打折賣了，債務(wù)人的債務(wù)也可以“打折”償還。因不良資產(chǎn)的批量轉(zhuǎn)讓和單戶轉(zhuǎn)讓的法律依據(jù)、受讓主體等方面不同，筆者現(xiàn)分別進(jìn)行粗淺分析。
▍不良資產(chǎn)的批量轉(zhuǎn)讓問題
筆者認(rèn)為應(yīng)擴(kuò)大不良資產(chǎn)批量轉(zhuǎn)讓的受讓主體范圍。根據(jù)《金融企業(yè)不良資產(chǎn)批量轉(zhuǎn)讓管理辦法》第3條的規(guī)定：“批量轉(zhuǎn)讓是指金融企業(yè)對一定規(guī)模的不良資產(chǎn)(10戶/項以上)進(jìn)行組包，定向轉(zhuǎn)讓給資產(chǎn)管理公司的行為”。因此，目前金融機(jī)構(gòu)的不良資產(chǎn)主要批量轉(zhuǎn)讓給華融、長城、東方和信達(dá)4家金融資產(chǎn)管理公司，福建還有閩投、金財兩家資產(chǎn)管理公司。但資產(chǎn)受讓范圍還是很有限，且近年經(jīng)濟(jì)下行壓力增大，信用風(fēng)險呈階梯式擴(kuò)散，產(chǎn)生“供大于求”的現(xiàn)象，特別對于中小銀行來說，議價能力低，打折程度“狠”，不良資產(chǎn)的批量轉(zhuǎn)讓成為“雞肋”，不轉(zhuǎn)讓，不良資產(chǎn)難處置;轉(zhuǎn)讓了，收益不見得好，也許待債務(wù)人或擔(dān)保人還錢了，收益還比批量轉(zhuǎn)讓高。但金融機(jī)構(gòu)受到不良資產(chǎn)考核的壓力，必須在一定時間化解和處置不良資產(chǎn)，因此有時不良資產(chǎn)只能“賤賣”，導(dǎo)致銀行不敢放款，放款后產(chǎn)生不良又難處置。因此，筆者建議擴(kuò)大不良資產(chǎn)批量轉(zhuǎn)讓的受讓范圍，如受讓主體為符合一定條件的金融機(jī)構(gòu)，通過增加受讓主體和完善轉(zhuǎn)讓流程，形成良性的議價空間和市場交易。
▍不良資產(chǎn)單戶轉(zhuǎn)讓的問題
根據(jù)《金融企業(yè)不良資產(chǎn)批量轉(zhuǎn)讓管理辦法》第8條的規(guī)定，個人貸款不能批量轉(zhuǎn)讓，對于個人貸款只能通過單戶或在10戶/項以內(nèi)非批量方式轉(zhuǎn)讓。實踐中，受讓不良資產(chǎn)的主體一般有三種類型：1.擔(dān)保驅(qū)動。保證人根據(jù)法律規(guī)定和合同約定應(yīng)對債務(wù)人的債務(wù)承擔(dān)償還責(zé)任，保證人受讓銀行債權(quán)后，一方面免除了保證責(zé)任，另一方面通過追償有可能減少損失;2.利率驅(qū)動。銀行貸款利率加上罰息，利率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于普通理財收益，因此買受人為了獲得高收益，會向銀行購買不良資產(chǎn)。而且有的借款人、保證人臨時資金周轉(zhuǎn)困難，或者抵押物受政策導(dǎo)向一時賣不出去，只是銀行受不良資產(chǎn)考核壓力，清收時間受到限制，因此買受人可以通過購買不良資產(chǎn)獲得預(yù)期高收益。3.資產(chǎn)驅(qū)動。有的買受人看重銀行抵押物，認(rèn)為有升值空間，通過購買不良資產(chǎn)作為低價取得抵押物的一種手段。無論出于何種目的購買不良資產(chǎn)，為避免道德風(fēng)險，通過非批量方式轉(zhuǎn)讓應(yīng)采取公開合規(guī)的流程操作，如全額轉(zhuǎn)讓、拍賣、掛牌出售等。
七、貸款損失稅前扣除
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第25號，以下簡稱《貸款損失稅前扣除公告》)規(guī)定：金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款逾期1年以上，經(jīng)追索無法收回，應(yīng)依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類證明，計算確認(rèn)貸款損失進(jìn)行稅前扣除。貸款損失的稅前扣除應(yīng)注意以下問題：
▍保留催收證據(jù)
《貸款損失稅前扣除公告》規(guī)定：“單戶貸款余額不超過300萬元(含300萬元)的，應(yīng)依據(jù)向借款人和擔(dān)保人的有關(guān)原始追索記錄(包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄之一，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn))，計算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除”。因此對于300萬元以下的貸款，銀行應(yīng)在訴訟時效內(nèi)及時追索，追索方式只要提供司法追索、電話追索、信件追索或上門追索其中之一的證據(jù)證明，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)，產(chǎn)生的貸款損失可以進(jìn)行稅前扣除。
▍司法追索
《貸款損失稅前扣除公告》規(guī)定：“單戶貸款余額超過300萬元至1000萬元(含1000萬元)的，應(yīng)依據(jù)有關(guān)原始追索記錄(應(yīng)當(dāng)包括司法追索記錄，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn))，計算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除”。司法追索是指，國家司法機(jī)關(guān)及其司法人員，根據(jù)申請人申請，依據(jù)法定職權(quán)和程序向債務(wù)主體追索債務(wù)的行為?！八痉C(jī)關(guān)”是指法院和檢察院，公安機(jī)關(guān)不屬于司法機(jī)關(guān)，為行政機(jī)關(guān)。筆者認(rèn)為司法追索一般應(yīng)為法院追索，包括但不限于經(jīng)過法院判決的判決書、調(diào)解書，以及未經(jīng)(不需經(jīng)過)法院判決的支付令、實現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)，甚至法院查封、扣押、凍結(jié)等，這些都屬于申請人通過司法途徑追索債權(quán)的方式。
▍資產(chǎn)損失確定證據(jù)
《貸款損失稅前扣除公告》規(guī)定：“單戶貸款余額超過1000萬元的，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)有關(guān)規(guī)定計算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除”。根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第三章關(guān)于“資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)”的規(guī)定，明確資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)為具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，其中外部證據(jù)是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，如法院生效判決或裁定、工商部門的注銷或吊銷證據(jù)等;內(nèi)部證據(jù)是指會計核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，如有關(guān)會計核算資料和原始憑證、資產(chǎn)盤點表等。
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